审计2021(审计师)

风险导向审计的新发展是什么？

风险导向审计的新发展是：

(一)风险导向审计准则的改进

新准则对审计风险模型和相应的审计程序进行了修订和调整，强调注册会计师应深入地了解被审计单位及其环境，有效地执行风险评估，把重点集中在财务报表出现错报的高风险领域，同时将风险评估与审计程序紧密联系起来。

实施新准则将有效地提高审计的质量，增强公众对经过审计的财务报表的信心，也有利于保护公众的利益。

1、建立了新的审计风险模型。

目前审计职业界普遍使用的审计风险模型是由美国注册会计师协会于1983年提出的审计风险，固有风险X控制风险X检查风险(即传统审计风险模型)。在既定的审计风险下，检查风险，审计风险，固有风险X控制风险。

据此先评估固有风险、控制风险，然后再推算可接受的检查风险，以确定实质性测试的性质、时间和范围。该审计风险模型从风险控制的程序上分解审计风险，并建立在假设固有风险、控制风险和检查风险三因素相互独立的基础之上。但是随着企业与内外部环境联系的日益增强，引起审计风险的因素就不只局限于审计过程中了，被审计单位所处的宏观环境也会对审计风险控制产生重大影响。同时由于固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响，它们的联系也越来越密切。而大部分审计程序都是“一箭多雕”，可以满足多重目的。因此很难确定一项审计程序是为固有风险还是为控制风险提供了审计证据。

2、要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境，以及内部控制的组成要素，以识别

和评估重大错报风险。从当今大多数的审计案件中可以看出，其中很多是由于注册会计师对被审计单位的基本情况缺乏足够的了解所致。

注册会计师应该通过各种渠道获取有关重大错报风险识别和评估的信息，特别是被审计单位经营环境信息、被审计单位信息和其内部控制信息。经营环境信息包括宏观经济环境、所在行业环境、法律环境等外部因素。行业越不景气，被审计单位会计报表反映不实的可能性越大，审计风险也就越大，而与审计相关的法律制度越健全，审计主体将承担的审计风险可能也越大。对于被审计单位，主要是考虑其经营情况，投资、融资的情况，同时要特别注意被审计单位管理层的品格和声誉，企业是否陷入财务困境和诉讼纠纷，以及被审计单位与前任会计师事务所的关系，重大会计问题和异常事项。

内部控制则主要包括控制环境和控制程序。新准则对这些相关信息都作了详细列举，对

注册会计师从各方面收集信息起到了较好的指导作用，增强了可操作性。

(二)现代风险导向审计在审计实务中的发展

通过以上分析大家知道国际审计和鉴证准则委员会发布的审计风险准则，很大程度

上强调注册会计师应当充分了解被审计单位的经营环境，将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来，这实际上体现了现代风险导向审计的思想。

现代风险导向审计是以被审计单位的经营风险分析为导向的一种新型审计方法。而以传统审计风险模型为基础的风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。

传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。注册会计师在运用传统风险导向审计方法时．通常难以对固有风险作出准确评估，往往将固有风险简

单地确定为高水平，转而将审计资源投向控制测试(如果必要)和实质性测试。即传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次这个较低层面上风险的评估，忽视从宏观层面上了解企业及其环境(如行业状况、监管环境及目前影响企业的其他因素）；企业的性质，包括产权结构、组织结构、经营、筹资和投资；企业的目标、战略以及可能导致会计报表重大错

报的相关经营风险；对企业财务业绩的衡量和评价)；同时，审计风险是审计内部环境与审计外部环境综合作用的结果。企业是社会经济组织，存在于一定的社会环境和经济环境之中，应将其与所处环境联系起来，视之为一个开放的系统。随着信息社会和知识经济时代的来临，企业与其所面临的多样的、急剧变化的内外部社会环境之间的联系急剧增强，内外部经营风险很快就会转化为会计报表错报的风险。因此，审计人员也深刻意识到如果将被审计单位隔离于其所处的广泛的经济网络，是不可能有效地理解被审计单位的交易及其整体绩效和财务状况的。为了减少会计报表审计的风险，审计人员必须研究报表所反映的企业及其所处的整个“系统”，以取得对它的充分理解以国际“四大”为代表的大型会计师事务所对审计方法论进行了创新，提出了“从被审计单位经营风险入手进行审计”(business risk approachtoauditing，以下简称“经营风险基础审计”)和“透过战略系统棱镜审计”的审计新思维。“经营风险基础审计”和“透过战略系统棱镜审计”继承了把审计资源的分配向容易发生错报的领域倾斜的理念，改良了评估财务报表重大错报风险的方法，使得注册会计师对于风险评估结果更为全面、正确，能够更有效地实现审计目标。这些新思维并没有否定传统的风险导向审计思想和审计风险模型，而只是风险导向审计思想在新审计环境下的深化和发展。

备考2021年CPA考试要注意什么？

一、备考注会前需要了解的事情

1、注会考试报名时间

注会每年报名的时间为4月初至4月末。符合注会报名条件的人员即可参加注会考试报名。

参加注册会计师全国统一考试的报名人员，应当通过注册会计师全国统一考试网上报名系统进行报名。报名分为注册并填写报名信息、资格审核和交费三个环节。报名成功，方可参加考试。

2、注会考试报名条件

（一）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试专业阶段考试：

1.具有完全民事行为能力；

2.具有高等专科以上学校毕业学历，或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称。

（二）同时符合下列条件的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试综合阶段考试：

1.具有完全民事行为能力；

2.已取得注册会计师全国统一考试专业阶段考试合格证。

（三）有下列情形之一的人员，不得报名参加注册会计师全国统一考试：

1.因被吊销注册会计师证书，自处罚决定之日起至申请报名之日止不满5年者；

2.以前年度参加注册会计师全国统一考试因违规而受到禁考处理期限未满者；

3.已经取得全科合格者。

3、考试科目和考试范围

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

考试范围：《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试(当年)》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试(当年)》确定的考试范围。

二、各科难度和特点

CPA考试一共6门，难度依次为：会计>审计=财管>税法>经济法>战略。备考建议时间：会计300-400H 审计350H ?财管300H 税法300H 经济法250H 战略200H。

如果是零基础的小白，请先考会计，会计是基础，和其他5科联系都很紧密，会计也是第一座大山，难度大，挑战性高，有很多专有名词，初次接触的小白，学起来会比较困难。请早点复习，其中，长投，合并财务报表又是公认难啃的硬骨头。

这门题量大，表达晦涩理解困难，重在理解。给人感觉就是通篇中国字，就是不说中国话。CPA的第二座大山。

是一门偏理科的学科，大量的计算，数不清的公式，直接把你淹没在题海战术里，而当你学到第二章，直接给你来个当头棒喝，让你不知所措。但恰好，第二章就是一只拦路虎，所以一定不要在这章放弃，当你把这一章的内容都学懂了，后面的章节也为得心应手。财管，理解公式是关键。

这门课不建议提前备考，建议是在考纲下来后才开始学习，每年政策都在改变，各种税率的更改真的很让人头疼，如果当年报考了这一科，最好做到一次成功，不然等到第二年，就会有一切回到原点的错觉。

这门学科需要避免拖长战线，用集中而有效的时间攻克它才是正确的方法，经济法难度不高，只要找准方法，一切都不是难事。

这门课与其他几门课都没有太大的联系，如果财管是理科，那战略就是文科，懒人有懒方法，对于这门课，比较有效的学习方法就是思维导图，完整的总结每一章的脉络图，再通过这些脉络，一点一点的把这些大框架的知识点丰富起来，战略，背多分。

三、科目报考搭配

1、两科连报

会计+税法：二者联系密切，学习难度不大。

会计+经济法or财管+战略：难易结合，也可以缓解备考压力。

会计+审计：这两科的联系比较密切，来两科最难得，相信后面的科目就会变得更简单了。

审计+战略：审计需要花费很多的时间和精力，搭配一门相对简单容易一点的战略可以节约备考时间。

2、三科连报

会计+税法+经济法：前期学习重心放在会计和税法上，经济法背诵比较多，可以放到考前学习。

会计+审计+税法（战略）会计和审计的很多知识点都是相互关联的，而审计又需要理解记忆的比较多，搭配同样需要理解记忆的税法或者是战略能节约备考时间，缓解备考压力。

3、四科连报

会计+税法+财管+战略：会计税法，财管战略都是备考过程中的黄金搭档。

会计+审计+战略+经济法：会计审计属于偏理解性科目，备考难度大，而战略和经济法的难度相对较小，搭配在一起可以很好的调节备考难度。

4、五科和六科连报

五科六科的区别不是很大，报考5科的同学建议甩掉其中较难的一科，如审计或财管。报5-6科的同学多是学霸级的考生，在有充裕的时间，良好的基础下，一鼓作气。

四、学习方法

1、基础学习阶段

看教材+基础班/强化班课件！做题以客观题为主，数量不在多，在于及时有效。教材多看，保证进度，一天三个小时计算，进度慢一点没有关系，关键是打好基础！

2、强化提高阶段

相关章节一起看+习题班课件。做题以主观题为主，少涉及跨章节综合题，注意循序渐进。注重前后联系。

3、考前冲刺阶段

历年试题++全科模拟试题。这个时候更要注意相关知识的学习，相互联系的章节主动去串联，比如存货可以和收入、非货币性资产交换、债务重组、日后事项、会计差错等结合，通过一道例题就可以掌握各个章节的主要考点。通过做历年试题也能搞清楚考试的重点在哪里，也能对自己做个摸底考试。

4、学习顺序安排

会计适合在其他科目之前学习，所得税一章应与税法的所得税章节结合起来学。所以会计的基本特点就是：报考排在最前，学习放在首位。

希望有帮助到你~一、从注册会计师考试科目的关联度来搭 从科目的关联度，同学们的学习基础及学习时间来看，以下组合相对较好： a、基础相对弱一些，时间紧张一些的同学，可以一年考二到三科，考二科则为会计+审计;税法+经济法;财管+风险管理;考三科则为会计+审计+风险管理，或者会计+审计+税法;然后剩余三科是另外一年的组合; b、有中级基础的同学，可优先在会计、经济法、税法、财管中选择二到三科先考; c、有注税基础的同学，可优先在会计、税法、经济法中选择二到三科先考; d、应届毕业生，或者近二、三年毕业的同学，可以每年安排三到四科来考，组合可参考a的提示; 注：假如要考会计硕士研究生的同学，可以优先考虑会计、财管、风险管理，与考研专业课程有联系; e、基础好，学习时间丰富，同时迫切需要注会证给自己职业发展提供帮助的同学，可以冲四到六科; f、上一年学习过，但未参加考试或者参加了考试但未通过的科目，是这一年优先考虑的科目，因为这属于有基础的课程，成功的概率会明显更大。 二、两门的报考方案及难度分析 (1)会计和审计 难度：★★★★★ 联系度：★★★★★ 时间花费：★★★★★ 一般来说审计和会计的联系比较大，比如审计中十三章到十七章属于审计理论和实务结合的部分，这部分中涉及了很多的会计知识，这些知识都是需要理解和掌 握的;另外审计中的调整报表的分录实际上就是在会计分录基础上，把涉及到的调整科目换成了最终的报表项目，虽然表面上看会计分录和审计调整分录差异很大， 其实两者的渊源是一样的;另外就是审计对于企业内部控制的考虑，涉及到了企业内部信息流转，这个流程本身也是需要会计知识做基础的。因此不管是基本的审计 理论还是审计实务都是和会计知识紧密相关的，学习审计需要有一定的会计基础，学习顺序应该是在会计之后，会计和审计虽然都是难度比较大的科目，但是在一起 学习可以相互促进，花费的时间要少于单独学习两门的时间。 (2)会计和税法 难度：★★★ 联系度：★★★★ 时间花费：★★★★ 会计和税法的结合还是比较紧密的，很明显的一点就是会计中的所得税章节，这个自然不用多说。还有就是所得税的问题是贯穿会计全书的一根主线，不管是公 允价值计量的资产，还是收入确认一章，还是长期股权投资，还是日后调整事项、还是或有事项等章节，递延所得税的考察一直是个重点，也是贯穿起来的一个主 线，所以对于税法知识是否了解将直接影响递延所得税的分录处理。所以学习会计是不能不知道税法知识的，因为在会计的考察中涉税会计处理也一直是个重点，不 仅仅是递延所得税的问题了，所以当涉税会计逐渐成为考试的重点，会计和税法的联系逐渐加强了。所以学习会计的时候学习税法是个不错的选择，对于整体把握会 计教材帮助都是很大的。 (3)经济法和税法 难度：★★ 联系度：★ 时间花费：★★ 经济法和税法两者唯一的共同点就是属于经济法范畴，但是税法不属于注会经济法范畴。而且税法考虑的是实体如何征税，经济法考虑的是法律关系，研究的是 不同的方面和层次，两者基本上可以说没有什么联系。不过两个科目有个共同的特点就是相对于其他科目都很简单，对于比较畏惧注会的考生来说可以拿来练手，先 建立自信。 (4)财管和风险管理 难度：★★★★ 联系度：★★★★★ 时间花费：★★★★★ 财管和风险管理的联系是最为紧密的，甚至是所有科目中联系最为紧密的两个科目，风险管理中既有财管中的计算，比如企业价值评估，又有审计中的理论内 容，比如内部控制的介绍，是个比较综合性的科目，不过从学习的难度上来看，主要还在于计算方面，所以财管的学习有利于促进风险管理的学习。新考生报考这两 门是比较合适的，除了上面说的原因，还有就是目前阶段，风险管理的难度不会太高。 (5)风险管理和审计 难度：★★★★★ 联系度：★★★★ 时间花费：★★★★★ 风险管理科目有内部控制的相关内容，这些对学习审计是很有帮助的，学员只有掌握了企业的内部控制设置，比如各个环节的票据、流程等等，才能理解审计程 序设置的原因和目的，也才能自己理解和掌握好审计程序的具体运用。审计程度千差万别，但是基本原理是不变的，就比如存在认定是逆查法，完整性认定是顺查 法，不变的是原理，变的只是票据和内控的说法，大家还是应该了解清楚这个本质。 (6)其他组合主要是从难度上来考虑的 一般来说会计和审计的难度最大，财管和公司战略与风险管理次之，最后是经济法和税法。如果是会计专业的学生，可首选会计、审计、税法等科目;如果是非 会计专业的考生，可首选财管、经济法、税法等科目，因为会计和审计科目难度较大，需要较长时间的准备。如果没有非常强的实力以及时间和精力，不建议考生一 次报考6科。 三、三门的报考方案及难度 注会考试因为有六门，所以建议一年三门的速度报考，加上最后的综合阶段测试，大致三年通过注会，这个速度是比较合适的，超过三年了知识的更新跟不上，学习综合测试的时候还需要重新学习之前的科目。 (1)会计、审计和税法 难度：★★★★ 这个组合中会计和审计、会计和税法的联系都比较紧密，而且税法难度并不是很难。 (2)会计、审计和风险管理 难度：★★★★ 这个主要是考虑了会计和审计以及审计和风险管理之间的联系，能在最大程度上减轻重复内容的压力。 (3)财管、风险管理和审计 难度：★★★★★ 这个也是考虑了风险管理和审计的联系，三个科目互相促进。 (4)会计、税法和经济法 难度：★★★ 这个主要突出的是会计和税法的关系，经济法搭配主要是从难度上考虑的。 (5)审计、风险管理和税法/经济法 难度：★★★★ 税法或者经济法主要也是难度的调节。 (6)财管、风险管理和税法/经济法 难度：★★★ (7)其他组合，两个联系比较紧密的科目，加上税法或者经济法作为难度调剂 这样的报考方案比较省力，而且进度符合一般人的情况，新考生是可以重点考虑三门的报考方案的。 四、四门的报考方案及难度 (1)会计、审计、税法和经济法 难度：★★★★ (2)会计、审计、风险管理和税法/经济法 难度：★★★★ (3)财管、风险管理、审计和税法/经济法 难度：★★★★★ (4)审计、风险管理、税法和经济法 难度：★★★★ 其他方案主要考虑到自己的基础和未来的计划。 五、五门、六门的报考方案 五门的报考方案 可以在之前分析的基础上，增加一两门比较简单的或者自己擅长的科目。 六门的报考 原来旧制度下每年都有全科通过注会的考生，但是数量都不多，全国20个左右，通过的难度是大，但是可能性还是有的，所以全职考试的、基础比较好的可以 考虑全科报名;而且新制度分为了两个阶段考试，分散了注会考试的难度，可能第一层级一次通过的人会增加，难度也会相应减少，加上新制度还在改革初期，总体 难度并不会太难，因此选择全科报考是可以考虑的，做好最充分的准备，即便是通过四门或者五门也是很成功的。 ★报考注意事项★ 1、会计、审计、财管：最好不要同一年报考 注会新制度考试中，专业阶段比较有难度的就是会计、审计和财管三个科目，其中会计和审计以难度著称，财管以计算量著称。财管和审计都需要有会计基础， 但是审计和财管也都需要笔记长时间的理解和思考，因此无形中考试周期会增加，所以建议第一次报考注会的考生不要三科全报，会计和财管组合最优，其次是会计 和审计。 2、税法、经济法、风险管理：不建议单独报 税法和经济法是难度比较低的科目，但是他们的性质属于难度搭配，第一次考的最好不要只报这两科。因为难度比较低，报考的人会比较多，通过的难度其实是比较大的，简单的科目反而会影响对考试的信心。因此建议应该难易搭配的方式报考，同时考虑科目之间的联系。 3、可以选择的报考方案 会计、审计和税法：主要考虑到会计和审计的联系以及会计与税法的联系，但是难度较高;建议保证会计和税法通过，审计做好第二年通过的打算。 会计、财管和风险管理：主要考虑到财管和风险管理难度要低，而且联系紧密，且会计能为财管打基础;优先保证会计和财管的通过。 会计、财管和税法：主要考虑到财管能够提前学习，会计和税法联系紧密，且能共同促进财管的学习;优先保证会计和税法通过。 会计、税法和经济法：主要考虑到难度问题，难度比较偏低，会计和税法联系紧密，经济法难度也不大;优先保证会计和税法通过。