计算机审计(计算机审计工作内容)

计算机审计产生的原因近年来,随着信息社会的发展,尤其是先进的计算机技术高速发展和普遍运用,使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性变化。审计机关的审计对象普遍利用计算机进行业务和数据处理,而我省审计系统的审计手段却远远跟不上这种变化。审计署已明确提出,审计信息化是一场革命,能不能在这场革命中掌握主动权,直接关系今后审计

计算机审计产生的原因

近年来,随着信息社会的发展,尤其是先进的计算机技术高速发展和普遍运用,使会计信息、业务信息的记录、处理、传递和储存等发生了根本性变化。审计机关的审计对象普遍利用计算机进行业务和数据处理,而我省审计系统的审计手段却远远跟不上这种变化。审计署已明确提出,审计信息化是一场革命,能不能在这场革命中掌握主动权,直接关系今后审计事业的发展,关系审计工作的前途命运,审计人员不掌握计算机技术,就将失去审计资格。 “浙江省审计厅关于印发《2003至2007年审计工作发展实施意见》的通知”指出:要以加快推广先进技术和应用科学方法,提高审计信息化水平为目标,积极探索信息化审计和效益审计环境下新的审计方式,促进提高审计工作效率,努力推进审计工作科学化进程。运用计算机技术,推进审计专业技能升级。加快引进、消化、开发计算机审计软件,加快推行计算机辅助审计。今后五年,在署定、省定行业同步审计项目和已实现“会计电算化”、“管理信息化”的被审单位的审计项目中,全面推行计算机辅助审计,探索计算机系统审计和远程联网审计。因此,计算机审计的研究应用问题,就显得十分迫切。

李金华审计长指出:计算机审计要坚定不移地抓下去,这是中国审计的出路所在。要加强计算机的开发运用。这条路子如果不走出来,审计是没有出路的。 “全面审计,突出重点”只有靠计算机才能真正做到。运用计算机审计的问题不光是投入问题,更是思想认识和培训问题。

计算机审计

计算机审计工作内容有哪些?

如果是计算机辅助审计的话,审计的内容主要是财务流程核算的正确性、合规性、合法性,业务流程的合规性、合法性;如果是计算机信息系统审计的话,基本是针对信息的安全性、保密性和效率性的,要涉及信息系统平台的设计、信息系统软件的使用、保密设置、后台管理、响应速度等,比较复杂,具体可以参看国外的信息系统审计标准流程方案(国内的现在基本上是在照搬那一套)。随着会计电算化的日益普及,审计手段已经由传统的手工查帐审计逐渐向计算机审计过渡。计算机审计需要在实践中逐步加以规范,同时,计算机审计的开展,也极大地促进了审计规范化建设,在一定程度上保证了各级审计机关执法到位、执法规范、依法行政。其作用突出体现在:

(一)实现审计管理规范化。计算机审计管理软件的采用使审计管理模式发生了重大变化。过去上下级审计机关传递管理信息主要依靠红头文件等纸性材料,现在变成了传送电子数据包。上级审计机关可以通过审计管理软件,科学地进行审计分工,划定审计权责,利用电子数据包调控下级的工作;下级审计机关也可以在统一的计算机系统内,利用软件的各项特定功能规范有序地进行审计管理工作。如,审计署外资司开发的外资审计管理平台为此提供了一个成功的范例。目前,已实现了外资项目管理全程电子化,全国各级审计机关均可在联网的外资审计管理平台上,完成外资项目立项、审计授权、计划统计、档案管理等日常工作。这种由计算机技术带来的现代审计管理模式,使审计管理达到了前所未有的规范和有序,亦可提高工作效率。

(二)保证审计作业规范化。审计指南是审计经验的结晶,贯彻审计指南是降低审计风险,提高审计成果,规范审计行为,促进依法行政的有效方法。将审计指南纳入计算机审计系统,利用软件提供的导向作用,审计人员能够较快地编制规范的审计程序,并在实施时,规范地进行符合性测试和实质性测试。如,全国外资审计部门使用的审计作业平台(署外资司开发)内置了电子化的《世界银行贷款项目审计操作指南》,使审计人员能够结合实际,据之编制审计方案,并按审计指南的规程科学规范地实施审计。

(三)促进审计文档规范化。审计过程形成的各类审计文书数量较大,种类繁多。利用计算机系统将这些常用的审计方案、工作底稿、审计报告等文书制成标准化的模板,形成审计文书模板库。审计人员在实施审计时,可以结合实际调用模板编制文书,既提高了审计效率和质量,又保证了全部审计文档标准一致,提高档案管理水平。

(四)便于审计质量监督规范化。现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能,在各审计环节设置质量控制点。如针对审计工作底稿,可在审计人员编制、主审复核、部门负责人审定等各环节设立控制点,在计算机系统内使未履行各步复核程序的底稿,无法进入审计报告编制环节。各级领导可以按照系统预先设定的不同权限,在不影响具体审计人员操作的基础上,对其工作实行适时监控。上机操作日志,则记录下了审计人员的作业痕迹,有利于审计责任的跟踪检查,计算机审计使审计质量监督更加规范有效。

(五)提高审计结果的层次。国家审计作为高层次综合的经济监督部门,审计内容已由传统的资产负债损益审计向经济责任审计、效益审计等多元化方向发展。在这些新兴各类审计中,需要对被审单位各个历史阶段的各项经济指标进行分析,以评估管理者经济责任,分析企业或项目的经济效益。需要在宏观层面上对整个行业进行多角度多层次分析,以揭示其宏观经济运行及管理体制等方面的问题。采用计算机技术可以使我们在审前调查的基础上,精心制定统计指标体系,然后制成审计单项统计软件发给各审计小组收集数据,从计算机系统的角度保证了数据一致性、完整性。如署金融司几年来在组织全国金融审计中,一直是审前下发统一的审计单项统计软件,收到了较好效果。各审计小组收集到的原始数据上传汇总后,可以采用计算机中的多种数据挖掘技术,高效能、规范化地进行审计分析。

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