审计指南(审计指南的概念)

中国内部审计实务指南第3号是什么内容?

为了指导内部审计人员编制和出具审计报告,规范内部审计报告及相关活动,根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第7号—审计报告》制定本指南。

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审计指南

审计的大致流程是什么

1、确定审计的目标;

2、了解内部控制制度,并予以描述;

3、内部控制制度的初步评价;

4、符合性测试;

5、符合性测试结果的评价;

6、实质性测试;

7、实质性测试结果的评价;

8、撰写审计报告。

注册会计师应当对固有风险与控制风险进行综合评估,并据以作为检查风险的评估基础。不论固有风险和控制风险的评估结果如何,注册会计师都应当对各重要账户或交易类别进行实质性测试。

然而,注册会计师实施的实质性测试,其性质、时间和范围的确定,最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。可接受的检查风险水平跟实质性测试的数量成反向变动关系。

参考资料来源:搜狗百科-审计流程审计的大致流程由下;

1,拟定审计方案,也就是审计计划,通常说的都审计些什么/

2,组织或配备审计力量、配备审计人员;

3,下达审计通知书,通知书应注明被审计单位准备什么资料、审计期间;

4,进驻审计,就是到被审单位开始实施审计;

5,与被审单位索取或借阅相关资料、同时与被审单位相关人员交谈,增加感性认识;

6,记录或复制相关资料,为撰写审计底稿或审计报告用

7,汇总审计过程记录的问题,同意审计组的意见;

8,起草审计报告,写明审计过程中发现的问题、法律法规是怎样规定的,审计处罚的标准是什么?审计组通过;

9,向提交审计派出机关递交审计报告,审计报告应当什么审计发现的问题,审计依据、处理意见;

10,将审计报告的内容与被审单位见面,交换意见;

11,审计派出机关讨论通过审计报告,并做出审计意见书或审计决定;

此环节是审计局对被审计单位下发的强制执行文件,因此这个文件必须写的淋漓尽致,表述干脆,尽量不用或少用修饰词句,必须明确的一下几点:

1)审计期间,那个日期至哪个日期

2)审计查处什么问题、违反了哪条法律法规,那条哪款,应该受什么样处法、不可轻描淡写,罚款是一万元、二十万元不能含糊

12,向被审单位送达审计结论、同时报送审计主管领导、上级审计机关;

13,按照审计结论所述内容、落实审计结论,该收缴的收缴、该处罚的处罚;

14,将上述审计文书做卷归档备查。审计过程大致可分为以下几个阶段。 一、接受业务委托 会计师事务所应当按照执业准则的规定,谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受委托前,注册会计师应当初步了解审计业务环境,包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征,以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 只有在了解后认为符合专业胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求、并且拟承接的业务具备审计业务特征时,注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。如果审计业务的工作范围受到重大限制,或者委托人试图将注册会计师的名字和审计对象不适当地联系在一起,则该项业务可能不具有合理的目的。接受业务委阶段的主要工作包括:了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。 二、计划审计工作 计划审计工作十分重要,计划不周不仅会导致盲目实施审计程序,无法获得充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平,影响审计目标的实现,而且还会浪费有限的审计资源,增加不必要的审计成本,影响审计工作的效率。因此,对于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况指定科学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说,计划审计工作主要包括:在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。 三、实施风险评估程序 审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。所谓风险评估程序,是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。一般来说,实施风险评估程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。 四、实施控制测试和实质性程序 注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会计师还应当实施进一步审计程序,包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。因此,注册会计师评估财务报表重大错报风险后,应当运用职业判断,针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。 五、完成审计工作和编制审计报告 注册会计师在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作,并根据所获取的各种证据,合理运用专业判断,形成适当的审计意见。本阶段主要工作有:审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项;考虑持续经营问题和获取管理层声明;汇总审计差异,并提请被审计单位调整或披露;复核审计工作底稿和财务报表;与管理层和治理层沟通;评价审计证据,形成审计意见;编制审计报告等。根据年度审计项目计划,(1)审前调查,制订审计方案。(2)下达审计通知书。(3)实施审计。(4)起草审计报告。(5)对审计报告进行审理。(6)征求被审计单位意见。(7)出具审计报告,下达审计决定。审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程一般可划分为三个阶段:审计准备、审计实施和审计终结阶段,各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中,所采用的步骤和方法。

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